Fiscalitate

     Procesul de digitalizare fiscală din România a făcut un pas decisiv odată cu intrarea în vigoare, la 19 septembrie 2025, a Procedurii privind transmiterea declarațiilor fiscale prin mijloace electronice de transmitere la distanță, aprobată prin Ordinul Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 2.213/2025 și publicată în Monitorul Oficial nr. 860/2025. Această reglementare se așază pe un fundament normativ mai amplu, format din Codul de procedură fiscală (Legea nr. 207/2015 din 20 iulie 2015, publicată în Monitorul Oficial nr. 547 din 23 iulie 2025) și din Legea nr. 214/2024 privind utilizarea semnăturii electronice, a mărcii temporale şi prestarea serviciilor de încredere bazate pe acestea, publicată în Monitorul Oficial nr. 647 din 8 iulie 2024.

Fiscalitate
Accesări: 312

     În contextul modificărilor fiscale succesive, una dintre problemele delicate cu care s-au confruntat entitățile nonprofit și societățile deținute integral de acestea privește aplicarea scutirii de TVA prevăzute la art. 294 alin. (5) lit. a)–b¹) din Codul fiscal (Legea nr. 227/2015), în forma în vigoare până la 1 august 2025.

     Aceste prevederi vizau, în esență, scutirea de TVA cu drept de deducere pentru serviciile și lucrările de construcție, reabilitare, modernizare sau extindere a unităților spitalicești (art. 294 alin. (5) lit. a) din Codul fiscal), respectiv pentru serviciile prestate în beneficiul acestora și pentru livrările de bunuri destinate unităților spitalicești deținute și exploatate de entități nonprofit, precum și pentru bunurile donate ori puse la dispoziția unităților spitalicești din rețeaua publică de stat (art. 294 alin. (5) lit. b)–b¹) din același cod).

Fiscalitate
Accesări: 269

     Prin Ordinul comun al Agenției Naționale de Administrare Fiscală, al Casei Naționale de Pensii Publice, al Casei Nationale de Asigurări de Sănătate, precum și al Agenției Nationale pentru Ocuparea Forței de Muncă nr. 2.066/248/1.377/3.103/2025, publicat în Monitorul Oficial nr. 800 din 28 august 2025, a fost aprobat noul model al Formularului 112, document esențial pentru declararea contribuțiilor sociale, a impozitului pe venit și pentru evidența nominală a persoanelor asigurate. Normele aduc modificări de structură și conținut menite să asigure o raportare mai detaliată și o corelare mai strictă cu Codul fiscal și legislația conexă.

     Formularul 112 se completează lunar și are caracter de titlu de creanță, producând efecte juridice de la data depunerii. Angajatorii trebuie să completeze declarația inclusiv în cazuri speciale – acordarea de drepturi bănești în baza unor hotărâri judecătorești, reîncadrarea în muncă dispusă de instanță, declararea sumelor cumulate sau recalificarea condițiilor de muncă. Sunt prevăzute situații distincte pentru declarațiile rectificative, precum și pentru cele depuse ca urmare a unei inspecții fiscale sau a stabilirii obligațiilor din oficiu.

Fiscalitate
Accesări: 542

     Publicate în Monitorul Oficial nr. 814 din 3 septembrie 2025 și aprobate prin Ordinul nr. 2.618 din 25 iunie 2025, Normele privind autorizarea şi utilizarea mecanismului special pentru declararea şi plata TVA la import, modelul şi conţinutul declaraţiei speciale de TVA stabilesc un cadru detaliat pentru operatorii poștali, comisionarii vamali și firmele de curierat rapid. Acestea au rolul de a facilita colectarea TVA pentru trimiterile cu valoare redusă, aliniind legislația națională la standardele europene și simplificând relația dintre contribuabili și administrația vamală.

     Autorizația pentru utilizarea mecanismului special se eliberează de biroul vamal competent și este aplicabilă exclusiv importurilor de bunuri cu o valoare intrinsecă de maximum 150 de euro, destinate consumatorilor din România. Solicitantul trebuie să își declare intenția de a utiliza mecanismul, să fie înregistrat în scopuri de TVA, să nu aibă obligații fiscale restante sau debite față de autoritatea vamală și să nu se afle în stare de insolvență ori reorganizare judiciară. De asemenea, este obligatorie constituirea unei garanții care să acopere cuantumul maxim al TVA amânat la plată, aceasta putând fi depusă sub formă de mijloace bănești la Trezoreria Statului sau prin scrisoare de garanție bancară.

Fiscalitate
Accesări: 330

     Pe 26 august 2025 a intrat în vigoare Procedura de anulare a unor obligații bugetare accesorii, aprobată prin Ordinul Autorității pentru Administrarea Activelor Statului nr. 132 din 12 august 2025 și publicată în Monitorul Oficial nr. 792 din 26.08.2025. Documentul detaliază modalitatea în care debitorii pot beneficia de facilități fiscale reglementate prin Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 107/2024, ordonanță ce are ca obiect gestionarea creanțelor bugetare și reducerea deficitului bugetar.

     Procedura se aplică obligațiilor bugetare administrate de Autoritatea pentru Administrarea Activelor Statului (AAAS). Acestea include creanțe preluate de la CNAS, constând în contribuții, dobânzi și penalități, dar și obligații rezultate din hotărâri judecătorești executorii. Astfel, accesoriile vizate sunt dobânzi, penalități de întârziere sau actualizări cu indicele de inflație. Debitorii eligibili sunt atât persoane fizice, cât și juridice, cu condiția să nu aibă obligații bugetare principale restante la 31 august 2024. Sunt expres prevăzuți și debitorii în insolvență ori cei declarați insolvabili.

Fiscalitate
Accesări: 577

     La 1 septembrie 2025 a intrat în vigoare Ordonanța Guvernului nr. 22 din 28 august 2025, care modifică și completează Codul fiscal (Legea nr. 227/2015). Una dintre cele mai importante schimbări vizează regimul special de scutire pentru întreprinderile mici și extinderea acestuia în context european, în linie cu prevederile Directivei 112/2006/CE.

     Noua reglementare clarifică faptul că întreprinderea mică este persoana impozabilă care aplică regimul special de scutire prevăzut la art. 310 sau 310^2 din Codul fiscal, în conformitate cu art. 284 alin. (1) și (2) din Directiva TVA. Această precizare aliniază legislația națională la terminologia europeană, asigurând coerență în aplicarea regimului special de scutire, inclusiv pentru contribuabilii care desfășoară activități și în alte state membre UE.

Fiscalitate
Accesări: 401

     La începutul lunii august 2025 a intrat în vigoare Ordinul ministrului finanțelor nr. 1.194/2025, publicat în Monitorul Oficial nr. 730/05.08.2025, prin care a fost aprobat Sistemul de raportare contabilă la 30 iunie 2025 a operatorilor economici. Noul cadru normativ stabilește în mod detaliat entitățile vizate, formularele ce trebuie completate, modalitatea de transmitere, termenele de depunere și sancțiunile aplicabile.

Fiscalitate
Accesări: 436

     Începând cu 27 iulie 2025, își produce efectele Ordonanța nr. 11 din 24 iulie 2025nr. 11 din 24 iulie 2025 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, act publicat în Monitorul Oficial nr. 695 din 24 iulie 2025. Codul de procedură fiscală (Legea nr. 207 din 20 iulie 2015) se regăsește publicat în Monitorul Oficial al României nr. 547 din 23 iulie 2025.

     Dubla impunere rămâne una dintre cele mai complicate probleme în domeniul fiscalității internaționale. Pentru a asigura protecția contribuabililor și o aplicare corectă a convențiilor internaționale, articolul 282 din Codul de procedură fiscală reglementează procedura amiabilă – o cale extrajudiciară de soluționare a litigiilor. Acest mecanism este reformulat în profunzime, aliniindu-se cerințelor OCDE și ale Uniunii Europene. Ordonanța nr.  11/2025 a fost adoptată în contextul procesului de aderare a României la OCDE, reflectând angajamentele asumate în domeniul transparenței fiscale și al cooperării internaționale. Modificările propuse prin această ordonanță răspund, totodată, recomandărilor din Acțiunea 14 BEPS și din Directiva (UE) 2017/1852 privind soluționarea litigiilor fiscale.

Fiscalitate
Accesări: 618

     Publicată în Monitorul Oficial nr. 699 la 25 iulie 2025, Legea nr. 141 din 25 iulie 2025 privind unele măsuri fiscal-bugetare introduce un pachet amplu de măsuri fiscal-bugetare menite să corecteze dezechilibrele structurale și să asigure sustenabilitatea finanțelor publice. Această lege vine ca răspuns la angajamentele asumate de România în fața instituțiilor europene și urmărește reducerea deficitului excesiv. În cele ce urmează, prezentăm principalele modificări cu impact asupra mediului economic și cetățenilor.

Fiscalitate
Accesări: 1372

     În contextul sprijinului acordat întreprinderilor prin ajutoare de stat sau de minimis, apar adesea situații în care aceste sume trebuie recuperate, integral sau parțial, ca urmare a unor decizii emise de autorități sau de Comisia Europeană. O componentă esențială a acestor recuperări este dobânda aferentă, al cărei calcul este reglementat detaliat prin Instrucțiunile Consiliului Concurenței privind procedura de calculare a dobânzii în cazul ajutorului de stat sau de minimis care trebuie rambursat sau recuperat, aprobate prin Ordinul nr. 386/2020 și publicate în Monitorul Oficial nr. 375 din 11 mai 2020.

Fiscalitate
Accesări: 428

     Începând cu 24 iunie 2025, a intrat în vigoare un nou pachet normativ privind supravegherea activității de audit statutar, odată cu publicarea în Monitorul Oficial a Normelor de stabilire a situaţiilor în care se aplică prevederile art. 39 din Legea nr. 162/2017 privind auditul statutar al situaţiilor financiare anuale şi al situaţiilor financiare anuale consolidate şi de modificare a unor acte normative, aprobate prin Ordinul nr. 329 din 19 iunie 2025, publicat în Monitorul Oficial nr. 585 din 24 iunie 2025. Legiutorul conturează un mecanism clar de intervenție preventivă în fața nerespectării reglementărilor de audit.

Fiscalitate
Accesări: 555

     Odată cu publicarea în Monitorul Oficial nr. 550, pe data de 16 iunie 2025, a Ordinului Ministerului Finanțelor nr. 899/2025, se reglementează detaliat modalitatea de raportare contabilă pentru entitățile care au optat pentru un exercițiu financiar diferit de anul calendaristic. Această reglementare vine să clarifice obligațiile specifice privind întocmirea, conținutul și termenele de depunere a situațiilor financiare pentru entitățile care aleg să nu urmeze structura tradițională ianuarie–decembrie.

     Ordinul nr. 899 din 5 iunie 2025 cu privire la reglementarea modalităţii de raportare de către entităţile care optează pentru un exerciţiu financiar diferit de anul calendaristic prevede că, persoanele care optează pentru un exerciţiu financiar diferit de anul calendaristic, potrivit art. 27 alin. (3) şi (5) din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, au obligaţiile prevăzute la art. 27 alin. (6) din aceeaşi lege.

Fiscalitate
Accesări: 612

     Ordinul Autorității pentru Supravegherea Publică a Activităților de Audit Statuar nr. 324 din 4 iunie 2025 pentru aprobarea Normelor privind buna reputaţie a stagiarilor în activitatea de audit financiar şi/sau de asigurare a raportării privind durabilitatea, a auditorilor financiari şi a firmelor de audit a fost publicat în Monitorul Oficial al României nr. 529 din 6 iunie 2025.

     Prezentele norme reglementează buna reputaţie a stagiarilor în activitatea de audit financiar şi/sau de asigurare a raportării privind durabilitatea, a auditorilor financiari şi a firmelor de audit şi stabilesc criteriile privind buna reputaţie. Normele sunt emise în aplicarea prevederilor art. 5 alin. (2) şi ale art. 6 alin. (4) din Legea nr. 162/2017 privind auditul statutar al situaţiilor financiare anuale şi al situaţiilor financiare anuale consolidate şi de modificare a unor acte normative, cu modificările şi completările ulterioare. Asfel, art. 5 alin. (2) din Legea nr. 162/2017 prevede că buna reputaţie trebuie să aibă în vedere un comportament adecvat, cu respectarea cerinţelor Codului etic emis de Federaţia Internaţională a Contabililor (IFAC) şi adoptat de ASPAAS, denumit în continuare Codul etic, astfel cum se prevede la art. 20 alin. (1) din lege. Criteriile privind buna reputaţie se stabilesc de ASPAAS. 

Fiscalitate
Accesări: 459

     Agenția Națională de Administrare Fiscală a emis Ordinul nr. 405 din 20 martie 2025 pentru aprobarea Procedurii privind modalitatea de ducere la îndeplinire a atribuţiilor Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală în domeniul sancţiunilor internaţionale. Actul normative a fost publicat în Monitorul Oficial al României nr. 278 din 31 martie 2025. Astfel, Procedura defineşte activităţile desfăşurate de direcţiile de specialitate din cadrul aparatului propriu al Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, denumită în continuare A.N.A.F., direcţiile generale regionale ale finanţelor publice şi unităţile subordonate acestora, în vederea dispunerii şi aplicării măsurilor de implementare a exercitării atribuţiilor A.N.A.F. în domeniul sancţiunilor internaţionale aplicabile în România.

Fiscalitate
Accesări: 603

     Ministerul Finanțelor a emis Ordinul nr. 107 din 20 ianuarie 2025 privind principalele aspecte legate de întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare anuale şi a raportărilor contabile anuale ale operatorilor economici la Agenţia Naţională de Administrare Fiscală, actul fiind publicat în Monitorul Oficial nr. 59 din 23 ianuarie 2025.

     Entităţile cărora le sunt incidente Reglementările contabile privind situaţiile financiare anuale individuale şi situaţiile financiare anuale consolidate, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.802/2014, cu modificările şi completările ulterioare, inclusiv cele al căror exerciţiu financiar diferă de anul calendaristic, au obligaţia să întocmească şi să depună situaţii financiare anuale la Agenţia Naţională de Administrare Fiscală, în condiţiile prevăzute în anexa nr. 1 la ordin.

Fiscalitate
Accesări: 2908

     Ordinul Ministerului Apărării Naționale nr. M.120 din 19 noiembrie 2014 pentru aprobarea normelor metodologice specifice privind organizarea şi exercitarea controlului financiar preventiv propriu în Ministerul Apărării Naţionale a fost republicat în Monitorul Oficial nr. 1084 din 30 octombrie 2024.

     În Ministerul Apărării Naţionale, controlul financiar preventiv propriu este organizat potrivit prevederilor Ordonanţei Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial şi controlul financiar preventiv, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv şi Codului specific de norme profesionale pentru persoanele care desfăşoară activitatea de control financiar preventiv propriu, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 923/2014, republicat, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi ale dispoziţiilor prezentelor norme metodologice specifice.

Fiscalitate
Accesări: 865

Ministrul finanțelor a emis Ordinul nr. 5.521 din 16 septembrie 2024 pentru aprobarea Procedurii de anulare a unor obligații bugetare. Publicat în Monitorul Oficial nr. 944 din 19 septembrie 2024, actul normativ se aplică obligațiilor bugetare administrate de organul fiscal central, inclusiv de către organele vamale și definitivează cadrul legal al mecanismului de amnistie.

Reamintim că amnistia fiscală a fost instituită prin Ordonanța de urgență nr. 107 din 4 septembrie 2024 pentru reglementarea unor măsuri fiscal-bugetare în domeniul gestionării creanțelor bugetare şi a deficitului bugetar pentru bugetul general consolidat al României în anul 2024, precum şi pentru modificarea şi completarea unor acte normative. Amnistia fiscală vizează atât persoanele juridice, cât și persoanele fizice și constă, în esență, în anularea accesoriilor cu condiția plății principalului până la 25 noiembrie 2024.

Fiscalitate
Accesări: 698

     Agenția Națională de Administrare Fiscală a emis Ordinul nr. 3.789 din 23 iulie 2024 pentru aprobarea Procedurii privind organizarea şi înscrierea în Registrul RO e-Factura obligatoriu, precum şi a modelului, conţinutului şi instrucţiunilor de completare ale formularului (082) "Cerere privind înregistrarea în Registrul RO e-Factura obligatoriu". Actul normativ a fost publicat în Monitorul Oficial nr. 734 din 26 iulie 2024.

Fiscalitate
Accesări: 1102

Având în vedere intrarea în vigoare la data de 1 iulie 2024 a prevederilor legale privind obligativitatea transmiterii facturilor prin sistemul național privind factura electronică RO e-Factura, Executivul României a adoptat  în ședința de vineri și Ordonanța de urgență nr. 69 din 21 iunie 2024 pentru modificarea şi completarea unor acte normative în domeniul gestionării şi implementării sistemului național privind factura electronică RO e-Factura şi al aparatelor de marcat electronice fiscale, precum şi pentru alte măsuri fiscale.

Actul normativ a fost oficializat în aceeași zi, fiind publicat în Monitorul Oficial nr. 582 din 21 iunie 2024.

Noua OUG extinde utilizarea sistemului de facturare electronică și pentru tranzacțiile între afaceri și consumatorii finali (B2C), în mod opțional în perioada 1 iulie 2024 – 31 decembrie 2024 și obligatoriu începând cu 1 ianuarie 2025. Astfel, toate persoanele impozabile care emit facturi către consumatori vor trebui să le raporteze în sistemul RO e-Factura.

Fiscalitate
Accesări: 1068

Guvernul a adoptat două noi acte normative în materie de fiscalitate. Este vorba despre Ordonanța de urgență nr. 43 din 30 aprilie 2024 pentru modificarea şi completarea unor acte normative, publicată în Monitorul Oficial nr. 409 din 30 aprilie 2024 și Hotărârea nr. 451 din 30 aprilie 2024 pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1/2016, publicată în Monitorul Oficial nr. 410 din 30 aprilie 2024.

Cele mai importante modificări din Ordonanța de urgență nr. 43 din 30 aprilie 2024 sunt cele privind impozitul pe profit, accizele și impozitul special pentru case de mare valoare.

Pe de o parte, în cazul impozitului pe profit, s-a stabilit că sunt neimpozabile veniturile din reversarea ajustării creanțelor rezultate din operațiuni legate de capitalul social subscris și nevărsat, înregistrate ca active financiare potrivit reglementărilor contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiară aplicabile instituțiilor de credit persoane juridice române constituite. Măsura se aplică, pentru calculul impozitului pe profit, începând cu anul fiscal 2024.

Fiscalitate
Accesări: 1212

     Preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, preşedintele Casei Naţionale de Pensii Publice, preşedintele Casei Naţionale de Asigurări de Sănătate şi preşedintele Agenţiei Naţionale pentru Ocuparea Forţei de Muncă au emis Ordinul comun nr. 723/31/474/1.264/2024 pentru aprobarea modelului, conţinutului, modalităţii de depunere şi de gestionare a formularului 112 "Declaraţie privind obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale, impozitului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate". Actul normativ se regăsește în Monitorul Oficial nr. 376 din 22.04.2024.

Fiscalitate
Accesări: 1435

Sâmbătă a intrat în vigoare Legea nr. 74 din 2 aprilie 2024 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Actul normativ a fost publicat în Monitorul Oficial nr. 290 din 3 aprilie 2024.

Principala prevedere se referă la faptul că persoanele care donează sânge de cel puțin trei ori pe an vor putea beneficia de reducerea impozitelor pe clădiri și terenuri.

Legea nr. 74 din 2 aprilie 2024 vizează modificarea Codului fiscal, în sensul introducerii unor beneficii pentru donatorii de sânge.

Fiscalitate
Accesări: 6400
  1. A fost modificat modelul, conţinutul şi instrucţiunile de completare a formularului 208!
  2. Noul formular 212 „Declarație unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice”
  3. Prevederi nou-introduse prin Ordonanța de urgență nr. 127/2023
  4. Noi măsuri de incluziune financiară

Pagina 1 din 5

Blog Contact