Autoritatea Vamală Română a emis Ordinul nr. 3.168 din 12 noiembrie 2025 pentru aprobarea Normelor tehniceNormelor tehnice privind eliberarea certificatului de amânare de la plata în vamă a taxei pe valoarea adăugată prin utilizarea Sistemului de decizii vamale naţionale. Actul este publicat în Monitorul Oficial nr. 1054 din 17 noiembrie 2025. Documentul introduce reglementări actualizate referitoare la declararea, justificarea și controlul operațiunilor de import, precum și la tratamentul fiscal aplicabil și la procedurile administrative aferente. Noile prevederi sunt corelate direct cu dispozițiile Codului fiscal, cu regulile procedurale din Codul de procedură fiscală și cu mecanismul certificatului de amânare a plății TVA în vamă, reglementat prin Ordinul nr. 3.225/2020.

     Reglementarea dezvoltă aplicarea dispozițiilor privind baza de impozitare a TVA pentru importuri, conform art. 289 Cod fiscal, momentul exigibilității taxei și modalitatea de declarare la punerea în liberă circulație. De asemenea, clarifică situațiile în care importatorii pot utiliza certificatul de amânare a plății TVA, potrivit art. 326 alin. (4^1) Cod fiscal. Pe această bază sunt standardizate elementele necesare determinării valorii în vamă, documentele justificative obligatorii și condițiile specifice aplicării regimurilor speciale de TVA.

     Normele tehnice impun și obligații documentare și procedurale care intră în sfera administrării fiscale reglementate de Codul de procedură fiscală. Sunt vizate prezentarea documentelor justificative relevante pentru determinarea creanțelor fiscale, punerea la dispoziția autorității fiscale a informațiilor privind transportul, valoarea mărfurilor, comisioanele, asigurările și alte costuri asociate, respectarea principiilor legalității și aplicării unitare a legislației fiscale (art. 4 și 5 Cod procedură fiscală), precum și posibilitatea efectuării de controale ulterioare asupra declarației vamale și a actelor anexate. De asemenea, se subliniază că neconcordanțele dintre declarația vamală și documentația aferentă pot conduce la ajustarea bazei impozabile și stabilirea diferențelor de TVA și taxe vamale, conform procedurilor Codului de procedură fiscală.

     Pentru importatorii care utilizează mecanismul de amânare la plata TVA, reglementarea prevede obligații suplimentare privind justificarea documentară, respectiv:

• existența unui certificat valabil emis de Autoritatea Vamală Română, conform normelor din 30 decembrie 2020;
• menționarea în declarația vamală a numărului și datei certificatului;
• prezentarea informațiilor privind valoarea importurilor realizate în ultimele 6 luni, necesare menținerii eligibilității potrivit art. 326 alin. (4^1) Cod fiscal.

     Sunt reluate și cerințele privind condițiile de eligibilitate (înregistrarea în scopuri de TVA, lipsa obligațiilor bugetare restante, existența unui istoric semnificativ al operațiunilor de import), corelate cu obligația contribuabilului de a anunța orice modificare ce poate determina revocarea certificatului.

     În ceea ce privește determinarea valorii în vamă, sunt stabilite reguli privind metodele de evaluare prevăzute de Codul fiscal, documentele obligatorii (facturi, contracte, documente de transport și asigurare, dovezi de plată), justificarea reducerilor comerciale și a ajustărilor de preț, precum și identificarea situațiilor de risc fiscal ce pot impune o analiză suplimentară a tranzacțiilor. Determinarea corectă a valorii în vamă este strâns legată de obligațiile contribuabilului prevăzute de art. 7 și art. 11 Cod procedură fiscală, precum și de dreptul organului fiscal de a reconstitui baza impozabilă atunci când informațiile furnizate sunt insuficiente sau neconcludente.

     Reglementarea descrie și procedurile aplicabile verificărilor ulterioare punerii în liberă circulație, incluzând:

• analiza documentelor care susțin valoarea în vamă,
• corectarea bazei de impozitare și a TVA datorate,
• stabilirea obligațiilor fiscale accesorii, în conformitate cu regulile Codului de procedură fiscală privind dobânzile, penalitățile și penalitatea de nedeclarare.

     Utilizarea nejustificată sau menținerea unui certificat de amânare la plata TVA fără îndeplinirea condițiilor legale poate determina revocarea acestuia și stabilirea obligațiilor bugetare, cu aplicarea dispozițiilor art. 157 și 173 Cod procedură fiscală.

     În ansamblu, Normele tehnice aprobate la 12 noiembrie 2025 consolidează legătura dintre reglementările vamale, tratamentul de TVA aplicabil importurilor și procedurile de administrare fiscală. Sunt clarificate obligațiile importatorilor, uniformizată documentația necesară, întărit mecanismul de control și stabilită corespondența directă între:

• determinarea bazei impozabile conform Codului fiscal,
• administrarea creanțelor fiscale potrivit Codului de procedură fiscală,
• aplicarea facilității de amânare a plății TVA conform Normelor privind procedura de acordare a certificatului de amânare de la plata în vamă a taxei pe valoarea adăugată şi de eliberare a garanţiei pentru importurile de bunuri.

Mai multe informații AICI