Pentru firmele care și-au achitat corect și la timp obligațiile fiscale aferente anului 2025, disciplina fiscală poate aduce un avantaj concret: o bonificație de 3% din impozitul pe profit anual sau din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor. Procedura, aprobată prin Ordinul nr. 987 din 3 august 2026, emis de Ministerul Finanțelor și publicat în Monitorul Oficial nr. 678 din 17 august 2026, stabilește modul în care facilitatea este acordată și, mai ales, condițiile pe care contribuabilii trebuie să le îndeplinească pentru a beneficia de aceasta.

     Unul dintre cele mai importante aspecte pentru contribuabili este că bonificația nu presupune depunerea unei cereri. Organul fiscal central competent verifică din oficiu îndeplinirea condițiilor și emite decizia de acordare. Pentru plătitorii de impozit pe profit, verificarea are loc după expirarea termenului de depunere a declarației anuale aferente anului fiscal 2025 sau anului fiscal modificat care începe în 2025. În cazul microîntreprinderilor, reperul este expirarea termenului de depunere a declarației aferente trimestrului IV din 2025.

     Accesul la bonificație este însă condiționat de situația fiscală a firmei. Trebuie să fie depuse toate declarațiile corespunzătoare vectorului fiscal, iar impozitul pentru care se acordă facilitatea trebuie să fi fost stins integral, la termenele prevăzute de lege. În plus, la termenul legal relevant pentru depunerea declarației, contribuabilul nu trebuie să înregistreze alte obligații fiscale restante ori creanțe bugetare restante individualizate în titluri executorii și aflate în evidența organului fiscal central în vederea recuperării.

     Calculul diferă în funcție de categoria contribuabilului. În cazul plătitorilor de impozit pe profit, procentul de 3% se aplică asupra impozitului anual, după scăderea sumelor redirecționate potrivit legii. Pentru microîntreprinderi, baza o reprezintă impozitul datorat pentru întregul an fiscal, determinat prin însumarea impozitelor datorate trimestrial. Sunt prevăzute distinct și situațiile microîntreprinderilor care au devenit plătitoare de impozit pe profit în cursul anului 2025, precum și cele în care este datorat impozitul minim pe cifra de afaceri.

     Un exemplu arată de ce contează toate condițiile, nu numai plata impozitului. O microîntreprindere care și-a achitat integral și la termen impozitul aferent anului 2025 nu devine automat eligibilă doar prin această plată. Dacă la momentul de referință figurează cu o altă obligație fiscală restantă dintre cele avute în vedere de procedură, condițiile pentru acordarea bonificației nu sunt îndeplinite cumulativ.

     Verificarea efectivă revine compartimentului de evidență analitică pe plătitori. Contribuabilii sunt identificați în evidențele fiscale, iar pentru fiecare categorie sunt generate automat liste care cuprind, între altele, obligația fiscală declarată, suma stinsă și cuantumul bonificației. Pe baza verificărilor sunt întocmite referatul și decizia de acordare, aceasta din urmă fiind comunicată contribuabilului după aprobare.

     Un alt aspect cu relevanță practică privește modul în care firma beneficiază efectiv de suma acordată. Bonificația nu este virată în contul contribuabilului. Suma este evidențiată ca plată în plus și se utilizează pentru compensarea obligațiilor fiscale. Numai în situația specială în care se împlinește termenul de prescripție a dreptului de a cere restituirea, fără ca suma să fi fost compensată, aceasta se restituie potrivit regulilor aplicabile.

     Nici acordarea bonificației nu închide definitiv verificarea cuantumului acesteia. O declarație rectificativă sau o decizie de impunere emisă ulterior unui control fiscal poate determina recalcularea. Dacă obligația fiscală este diminuată, bonificația se reduce corespunzător și se emite o nouă decizie. Dacă obligația este suplimentată cu mai mult de 3%, bonificația acordată inițial se anulează. Aceeași consecință intervine atunci când, în urma rectificării, contribuabilul nu mai înregistrează obligația fiscală respectivă.

     Facilitatea de 3% recompensează astfel contribuabilii care au o situație fiscală conformă, fără a-i obliga să inițieze o procedură separată pentru obținerea ei. Pentru firme, verificarea declarațiilor depuse, a plăților efectuate la termen și a eventualelor restanțe rămâne însă esențială, deoarece acordarea din oficiu nu înseamnă acordare necondiționată.

În sinteză normativă:

• Bonificația de 3% se acordă plătitorilor de impozit pe profit și microîntreprinderilor pentru obligațiile fiscale aferente anului 2025, dacă sunt îndeplinite cumulativ condițiile stabilite.
• Eligibilitatea este verificată din oficiu de organul fiscal, fără ca beneficiarul să fie obligat să depună o cerere pentru acordarea facilității.
• Toate declarațiile fiscale trebuie să fie depuse, impozitul vizat trebuie să fie stins integral și la termen, iar contribuabilul nu trebuie să înregistreze restanțele avute în vedere la verificarea eligibilității.
• Suma acordată drept bonificație este evidențiată ca plată în plus și se utilizează pentru compensarea obligațiilor fiscale, fără a fi restituită direct contribuabilului, cu excepția situației speciale prevăzute pentru împlinirea termenului de prescripție.
• Depunerea ulterioară a unei declarații rectificative sau stabilirea unor diferențe prin control fiscal poate conduce la diminuarea ori, în cazurile prevăzute, la anularea bonificației acordate inițial.

Detaliile complete privind condițiile, calculul și mecanismul de acordare a bonificației sunt disponibile AICI