Notificarea privind contribuțiile sociale nedeclarate este etapa în care contribuabilul își poate clarifica situația înainte ca ANAF să stabilească sumele din oficiu. Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 1.457 din 20 octombrie 2026 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale și a contribuției de asigurări sociale de sănătate datorate de persoanele fizice, precum și a modelului și conținutului unor formulare, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 919 din 2 noiembrie 2026, stabilește verificările, notificarea și audierea persoanelor care nu au declarat contribuțiile datorate pentru anul 2025.

     Primirea notificării impune verificarea veniturilor pentru care organul fiscal solicită declararea CAS sau CASS. ANAF folosește declarațiile contribuabililor, informațiile transmise de plătitorii de venituri și alte date din evidența fiscală. Pentru anumite venituri din străinătate sunt utilizate inclusiv informațiile obținute prin schimbul cu autoritățile fiscale străine. Stabilirea din oficiu se realizează în perioada de prescripție și nu privește perioadele pentru care persoana a fost supusă inspecției fiscale.

     Notificarea privind contribuțiile sociale nedeclarate este etapa în care contribuabilul își poate clarifica situația înainte ca ANAF să stabilească sumele din oficiu. Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 1.457 din 20 octombrie 2026 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale și a contribuției de asigurări sociale de sănătate datorate de persoanele fizice, precum și a modelului și conținutului unor formulare, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 919 din 2 noiembrie 2026, stabilește verificările, notificarea și audierea persoanelor care nu au declarat contribuțiile datorate pentru anul 2025.

     Primirea notificării impune verificarea veniturilor pentru care organul fiscal solicită declararea CAS sau CASS. ANAF folosește declarațiile contribuabililor, informațiile transmise de plătitorii de venituri și alte date din evidența fiscală. Pentru anumite venituri din străinătate sunt utilizate inclusiv informațiile obținute prin schimbul cu autoritățile fiscale străine. Stabilirea din oficiu se realizează în perioada de prescripție și nu privește perioadele pentru care persoana a fost supusă inspecției fiscale.

     În termen de 20 de zile de la comunicarea notificării, organul fiscal elimină din lista celor vizați contribuabilii care depun Declarația unică pentru contribuția datorată sau prezintă acte justificative care atestă că nu datorează contribuția. Notificarea precizează și termenul pentru audiere. Dacă persoana nu se prezintă, este invitată la un al doilea termen, având dreptul să își exprime în scris punctul de vedere sau să notifice renunțarea la acest drept.

     Justificările prezentate pot schimba rezultatul verificării. Un contribuabil notificat pentru CAS aferentă activităților independente poate dovedi că avea calitatea de pensionar în perioada analizată. Dacă această situație confirmă că nu datora CAS, este eliminat din lista pentru impunerea din oficiu a contribuției. Obligațiile sale privind CASS se verifică separat, potrivit veniturilor realizate și excepțiilor aplicabile.

     Pentru CAS aferentă activităților independente și drepturilor de proprietate intelectuală, sunt vizate veniturile cumulate de cel puțin 12 salarii minime brute. Pe lângă pensionari, sunt eliminate persoanele asigurate în sisteme proprii care nu au obligația asigurării în sistemul public de pensii și persoanele care nu datorează contribuția în România potrivit normelor internaționale aplicabile. Pentru drepturile de proprietate intelectuală, realizarea veniturilor salariale cel puțin o lună în perioada obținerii acestora determină necuprinderea veniturilor respective în plafonul analizat.

     Dacă situația nu este clarificată prin declarare sau prin justificarea lipsei obligației, ANAF estimează baza de calcul. La CAS pentru activități independente și drepturi de proprietate intelectuală, aceasta este de 12 salarii minime brute pentru venituri de cel puțin 12, dar sub 24 de salarii minime, respectiv de 24 de salarii minime pentru venituri cel puțin egale cu acest nivel. La determinarea contribuției de plată sunt luate în calcul sumele reținute la sursă, în condițiile procedurii.

     Pentru CASS aferentă activităților independente, baza estimată corespunde venitului relevant sau normei de venit, după caz, fără să depășească 60 de salarii minime brute. Pentru veniturile sub 6 salarii minime, baza este, în principiu, stabilită la acest nivel minim. Există însă excepții, inclusiv pentru persoanele care au realizat venituri salariale de cel puțin 6 salarii minime, venituri din pensii ori se află în alte situații expres prevăzute. Persoanele cu pierdere fiscală sau venit net anual zero sunt eliminate din lista aferentă activităților independente.

     Chiriile, investițiile, drepturile de proprietate intelectuală, veniturile din agricultură și celelalte categorii indicate sunt analizate separat pentru CASS. În funcție de veniturile cumulate relevante, baza anuală este de 6, 12 sau 24 de salarii minime brute. Verificarea include excepțiile aplicabile, contribuțiile reținute la sursă și contribuția datorată în urma opțiunii pentru asigurare, astfel încât acestea să fie luate în calcul la stabilirea sumei de plată.

     Pentru anumite remunerații și indemnizații asimilate salariilor, obținute din funcții de administrare, conducere, supraveghere sau funcții similare exercitate în străinătate, baza CAS și CASS se estimează la nivelul câștigului brut realizat. Pensiile din străinătate sunt vizate pentru veniturile începând cu august 2025, iar baza CASS se determină prin deducerea a 3.000 lei lunar pentru fiecare drept de pensie. Sunt eliminate persoanele ale căror venituri nu depășesc acest nivel pentru fiecare drept de pensie, precum și cele care justifică lipsa calității de contribuabil în România în condițiile prevăzute.

     După parcurgerea verificărilor și a etapelor de notificare și audiere, estimarea este consemnată într-un referat, pe baza căruia se emite decizia de impunere din oficiu. Comunicarea acesteia deschide un termen distinct de 60 de zile în care persoana își poate îndeplini obligațiile declarative. Dacă declarația este depusă în acest interval, decizia din oficiu se anulează, iar anularea produce efecte de la data depunerii declarației fiscale. Contribuțiile datorate potrivit declarației rămân în sarcina contribuabilului.

     Decizia se anulează și dacă organul fiscal constată ulterior comunicării că persoana nu avea obligația stabilirii și declarării CAS sau CASS. O asemenea constatare poate fi susținută de acte care dovedesc aplicarea legislației altui stat în domeniul securității sociale.

În sinteză normativă:

• Verificările privesc contribuțiile sociale datorate pentru anul 2025 și nedeclarate de persoanele fizice.
• Notificarea și audierea permit contribuabilului să depună declarația sau să justifice lipsa obligației înainte de impunerea din oficiu.
• Bazele estimate diferă în funcție de categoria veniturilor, cu aplicarea plafoanelor, a excepțiilor și cu luarea în calcul a contribuțiilor deja reținute.
• Anumite venituri asimilate salariilor și pensii din străinătate sunt analizate distinct, cu verificarea obligației de asigurare în România.
• Îndeplinirea obligațiilor declarative în 60 de zile de la comunicarea deciziei conduce la anularea impunerii din oficiu, fără eliminarea contribuțiilor datorate.

Citește AICI dispozițiile aplicabile