O tranzacție importantă poate ridica întrebări fiscale înainte de a fi pusă în practică, iar răspunsul primit după producerea efectelor poate veni prea târziu. Contribuabilii au însă posibilitatea de a solicita Ministerului Finanțelor stabilirea anticipată a tratamentului fiscal aplicabil unei situații viitoare, prin intermediul soluției fiscale individuale anticipate.

    Procedura privind emiterea acesteia, aprobată prin Ordinul ministrului finanțelor nr. 1.128 din 26 august 2026 și publicată în Monitorul Oficial nr. 757 din 7 septembrie 2026, stabilește modul de formulare, analiză și soluționare a cererilor adresate organului fiscal central competent.

     O tranzacție importantă poate ridica întrebări fiscale înainte de a fi pusă în practică, iar răspunsul primit după producerea efectelor poate veni prea târziu. Contribuabilii au însă posibilitatea de a solicita Ministerului Finanțelor stabilirea anticipată a tratamentului fiscal aplicabil unei situații viitoare, prin intermediul soluției fiscale individuale anticipate.

    Procedura privind emiterea acesteia, aprobată prin Ordinul ministrului finanțelor nr. 1.128 din 26 august 2026 și publicată în Monitorul Oficial nr. 757 din 7 septembrie 2026, stabilește modul de formulare, analiză și soluționare a cererilor adresate organului fiscal central competent.

     Solicitarea poate fi depusă înainte de implementarea tranzacției sau chiar pe parcursul acesteia, cu o condiție esențială: situația prezentată nu trebuie să fi produs efecte fiscale la data depunerii cererii. Contribuabilul trebuie să descrie situația fiscală viitoare și să indice obligația fiscală pentru care solicită soluția, dar și să prezinte propria interpretare asupra tratamentului fiscal aplicabil, susținută prin argumente, informații detaliate și indicarea temeiului de drept considerat relevant.

     De exemplu, o societate care intenționează să realizeze o tranzacție complexă și are îndoieli asupra tratamentului fiscal aplicabil poate solicita clarificarea acestuia înainte ca operațiunea să producă efecte fiscale. Cererea nu poate fi folosită însă pentru a obține ulterior o interpretare asupra unei situații ale cărei efecte fiscale s-au produs deja.

     Înaintea depunerii cererii, contribuabilul poate solicita și organizarea unei discuții preliminare cu Ministerul Finanțelor. În cadrul acesteia poate primi orientări privind existența unei situații fiscale de fapt viitoare și admisibilitatea cererii. Discuția are însă caracter neangajant: nu este opozabilă părților, nu reprezintă un angajament că solicitarea va fi aprobată sau respinsă și nici nu echivalează cu inițierea procedurii propriu-zise. Condițiile în care va avea loc discuția trebuie comunicate contribuabilului în termen de 5 zile lucrătoare de la primirea solicitării.

     După depunerea cererii pentru emiterea soluției fiscale, Ministerul Finanțelor efectuează, în termen de 15 zile de la înregistrare, o analiză prealabilă privind îndeplinirea condițiilor referitoare la transmiterea cererii și conținutul acesteia. Rezultatul analizei prealabile este notificat contribuabilului în termen de 30 de zile de la depunerea cererii. Dacă sunt îndeplinite condițiile necesare, solicitarea este admisă pentru analiza de fond.

     Pe parcursul acestei analize pot fi cerute informații, clarificări și înscrisuri suplimentare, iar termenul pentru emiterea soluției se suspendă și se prelungește cu perioada necesară obținerii acestora. Procedura stabilește și situațiile care pot conduce la respingerea cererii, printre care se află lipsa scopului economic al tranzacțiilor, necomunicarea completărilor solicitate, furnizarea repetată a unor informații contradictorii sau incomplete ori faptul că efectele fiscale ale situației prezentate s-au produs anterior depunerii cererii.

     Înainte de emiterea soluției, contribuabilului îi este comunicat proiectul acesteia și i se oferă posibilitatea de a-și prezenta punctul de vedere. Soluția fiscală individuală anticipată se aprobă prin ordin al ministrului finanțelor și cuprinde, între altele, termenii și condițiile aplicabile, obligația fiscală principală vizată, motivele de fapt și de drept, poziția contribuabilului și interpretarea Ministerului Finanțelor asupra tratamentului fiscal aplicabil.

     Pentru fiecare obligație fiscală principală se achită taxa prevăzută de Codul de procedură fiscală, plata urmând să fie efectuată în termen de 15 zile de la depunerea cererii.

     Soluția fiscală individuală anticipată permite astfel clarificarea tratamentului fiscal al unei operațiuni înainte de producerea efectelor sale fiscale, însă presupune o prezentare completă și coerentă a tranzacției și respectarea etapelor procedurale stabilite pentru analizarea cererii.

În sinteză normativă:

• Soluția poate fi solicitată înainte sau în cursul implementării tranzacției, dacă nu s-au produs încă efecte fiscale.
• Cererea trebuie să includă descrierea situației viitoare, tratamentul fiscal propus de contribuabil și argumentele juridice aferente.
• Discuția preliminară oferă orientări neangajante și nu garantează aprobarea cererii.
• Solicitarea poate fi respinsă inclusiv pentru informații contradictorii sau incomplete ori pentru situații care au produs deja efecte fiscale.
• Pentru fiecare obligație fiscală principală vizată se achită taxa aferentă emiterii soluției fiscale.

Pentru acces la textul integral al Procedurii privind emiterea soluţiei fiscale individuale anticipate, precum şi conţinutul cererii pentru emiterea soluţiei fiscale individuale anticipate, click AICI