Agenția Națională de Administrare Fiscală a emis pe 7 martie 2022 Ordinul nr. 352 din 7 martie 2022 pentru aprobarea Procedurii de soluţionare a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare, actul normativ regăsindu-se publicat în Monitorul Oficial nr. 242 din 11 martie 2022.

Atenție!

• Ordinul nr. 352/2022 se aplică începând cu deconturile de TVA depuse începând cu data de 1 februarie 2022;
• Deconturile cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare în curs de soluţionare la data aplicării prezentului ordin se soluţionează potrivit normelor legale în vigoare la momentul depunerii acestora.

     Prezenta procedură de soluţionare a deconturilor cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare are ca scop verificarea condiţiilor prevăzute de art. 169 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare (Codul de procedură fiscală), pentru soluţionarea deconturilor cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare depuse de persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA. Procedura se aplică de către compartimentul cu atribuţii în domeniul soluţionării deconturilor cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare, denumit în continuare compartiment de specialitate, din cadrul organului fiscal competent.

     Organul fiscal competent este organul fiscal în a cărui rază teritorială îşi are domiciliul fiscal persoana impozabilă ori în evidenţa căruia aceasta se află înregistrată ca plătitor de impozite şi taxe sau organul fiscal stabilit potrivit art. 35 din Codul de procedură fiscală, pentru persoanele impozabile care nu sunt stabilite în România conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare (Codul fiscal), după caz.

     Baza de date specială privind riscul de rambursare necuvenită a TVA reprezintă o listă în care sunt înscrise persoane impozabile, despre care organele fiscale deţin informaţii că pot prezenta un risc fiscal de rambursare necuvenită, potrivit dispoziţiilor art. 169 alin. (4) din Codul de procedură fiscală.

     Baza de date specială privind riscul de rambursare necuvenită a TVA reprezintă o listă în care sunt înscrise persoane impozabile, despre care organele fiscale deţin informaţii că pot prezenta un risc fiscal de rambursare necuvenită, potrivit dispoziţiilor art. 169 alin. (4) din Codul de procedură fiscală.

     Referitor la depunerea, înregistrarea şi prelucrarea deconturilor de TVA, legiutorul specifică faptul că acestea se depun de către persoanele impozabile, înregistrate în scopuri de taxă pe valoarea adăugată conform art. 316 din Codul fiscal, prin mijloace electronice sau prin sisteme electronice de transmitere la distanţă, la termenele prevăzute de Codul fiscal.

     Deconturile de TVA se prelucrează şi se analizează în ordinea cronologică a înregistrării lor la organul fiscal. Acelea din ele care au fost depuse la alte termene de declarare decât cele înscrise în vectorul fiscal nu se prelucrează şi se restituie persoanelor impozabile. Deconturile de TVA corecte se preiau în baza de date.

     În cazul în care în urma prelucrării deconturilor de TVA rezultă erori şi decontul nu este validat, organele fiscale notifică persoana impozabilă pentru corectarea acestuia.

     După primirea şi procesarea deconturilor de TVA, acestea se grupează pe următoarele categorii:

1. deconturi cu sume pozitive (cu TVA de plată);
2. deconturi cu sume negative, astfel:

• deconturi cu sume negative cu opţiune de rambursare;
• deconturi cu sume negative fără opţiune de rambursare (sume care se reportează în decontul perioadei următoare).

     Zilnic, toate deconturile de TVA prelucrate se transmit la compartimentul „Evidenţă pe plătitori“, pe baza Registrului-jurnal obligaţii declarate la bugetul de stat şi a Notei de predare-primire, prevăzute de reglementările privind organizarea evidenţei pe plătitori.

     Deconturile cu sume pozitive, precum şi cele cu sume negative fără opţiune de rambursare se arhivează la dosarul fiscal al persoanei impozabile.

     Sumele negative din deconturile cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare se transferă din evidenţa pe plătitor într-o evidenţă separată şi se transmit zilnic, pe baza Notei de predare-primire, la compartimentul cu atribuţii în domeniul soluţionării deconturilor cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare, în vederea verificării îndeplinirii condiţiilor pentru rambursare, cu efectuarea, ulterior, a inspecţiei fiscale.

Pentru a consulta detalii ce vizează soluționarea deconturilor cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare, precum și dispoziții referitoare la soluționarea solicitărilor de restituire a TVA, incluse în textul Procedurii aprobate prin Ordinul nr. 352/2022 – CLICK AICI