Ordinul comun al Ministerului Finanțelor și al Ministerului Dezvoltării, Lucrărilor Publice și Administrației nr. 5.329/2.201/2023 pentru aprobarea Procedurii privind stingerea, prin compensare, a creanţelor fiscale ale contribuabililor, certe, lichide şi exigibile faţă de bugetele locale, stabilite prin hotărâri judecătoreşti definitive, cu obligaţiile fiscale/bugetare datorate bugetului de stat, precum şi schimbul de informaţii între organele fiscale locale şi organele fiscale centrale a fost publicat în Monitorul Oficial nr. 1116 din 12 decembrie 2023.

     Pocedura aprobată prin Ordinul nr. 5.329/2.201/2023 reglementează modalitatea de stingere, prin compensare, a creanţelor fiscale certe, lichide şi exigibile faţă de bugetele locale, stabilite prin hotărâri judecătoreşti definitive, cu obligaţiile fiscale/bugetare restante, curente sau viitoare către bugetul de stat, denumite în continuare obligaţii fiscale/bugetare către bugetul de stat, precum şi schimbul de informaţii între organele fiscale locale şi organele fiscale centrale.

     În vederea stingerii, prin compensare, a creanţelor fiscale ale contribuabililor, certe, lichide şi exigibile faţă de bugetele locale, stabilite prin hotărâri judecătoreşti definitive, cu obligaţiile fiscale/bugetare către bugetul de stat, ordinea de stingere a sumelor respective este cea prevăzută la art. 165 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, denumită în continuare Codul de procedură fiscală.

     În vederea compensării creanţelor fiscale ale contribuabililor, certe, lichide şi exigibile faţă de bugetele locale, stabilite prin hotărâri judecătoreşti definitive, cu obligaţiile fiscale/bugetare către bugetul de stat, contribuabilul depune la organul fiscal local competent o cerere, la care anexează hotărârea judecătorească definitivă, în copie.

     În conformitate cu prevederile art. 77 alin. (1) din Codul de procedură fiscală, termenul de soluţionare a cererilor depuse este de 45 de zile de la data înregistrării cererii la organul fiscal local competent, acesta putând fi prelungit potrivit legii.

     După primirea cererii prevăzute anterior, organul fiscal local competent verifică încadrarea în termenul legal de prescripţie a dreptului de a cere restituirea sumelor stabilite prin hotărârea judecătorească definitivă, potrivit prevederilor art. 219 din Codul de procedură fiscală. În situaţia în care organul fiscal local constată că dreptul contribuabilului de a cere restituirea acestor sume este prescris, acesta emite şi comunică contribuabilului decizia de respingere a cererii.

     Organul fiscal local competent procedează la verificarea datelor din evidenţa analitică pe plătitori sub aspectul existenţei unor eventuale obligaţii fiscale certe, lichide şi exigibile datorate bugetului local, în vederea efectuării compensării acestora cu sumele stabilite prin hotărârea judecătorească definitivă, potrivit art. 167 din Codul de procedură fiscală.

     În situaţia în care, după efectuarea compensării prevăzute mai sus, se constată că mai rămân creanţe fiscale faţă de bugetul local stabilite prin hotărârea judecătorească definitivă, pentru care contribuabilul are dreptul la compensare potrivit art. 166^1 din Codul de procedură fiscală, în baza cererii depuse, organul fiscal local competent întocmeşte în 3 exemplare formularul „Dispoziţie de stabilire a creanţelor fiscale ale contribuabililor faţă de bugetele locale ce pot face obiectul compensării cu obligaţiile fiscale/bugetare către bugetul de stat“, conform modelului prevăzut în anexa nr. 2 la ordin, denumit în continuare dispoziţie de stabilire.

     Dispoziţia de stabilire se comunică în termen de cel mult 15 zile de la data înregistrării cererii, astfel:

1. un exemplar contribuabilului solicitant;
2. un exemplar organului fiscal central competent în administrarea obligaţiilor fiscale/bugetare către bugetul de stat datorate de contribuabilul solicitant, denumit în continuare organ fiscal central competent, la care anexează o copie a cererii şi a hotărârii judecătoreşti definitive.

     Dispoziţia de stabilire cuprinde, în mod obligatoriu, următoarele:

1. datele de identificare ale contribuabilului;
2. denumirea creanţei fiscale faţă de bugetul local, stabilită prin hotărârea judecătorească definitivă;
3. contul de venituri aferent creanţei fiscale faţă de bugetul local, stabilită prin hotărârea judecătorească definitivă;
4. numărul şi data hotărârii judecătoreşti definitive prin care a fost stabilită creanţa fiscală;
5. data exigibilităţii creanţei fiscale faţă de bugetul local;
6. cuantumul creanţei fiscale faţă de bugetul local care poate face obiectul compensării cu obligaţiile fiscale/bugetare către bugetul de stat.

     Ulterior comunicării către organul fiscal central competent a documentelor prevăzute mai sus, organul fiscal local competent urmăreşte în evidenţele sale existenţa unor eventuale obligaţii fiscale datorate bugetului local, în vederea efectuării compensării cu sumele rămase nestinse din creanţele fiscale certe, lichide şi exigibile faţă de bugetul local, stabilite prin hotărârea judecătorească definitivă. La efectuarea operaţiunilor de compensare, organul fiscal local competent are în vedere creanţele fiscale certe, lichide şi exigibile faţă de bugetul local, stabilite prin hotărârea judecătorească definitivă, rămase nestinse, inclusiv după efectuarea compensărilor de către organul fiscal central competent.

     După efectuarea eventualelor compensări, pentru stabilirea sumei rămase de compensat din creanţele fiscale faţă de bugetul local, stabilite prin hotărârea judecătorească definitivă, organul fiscal local competent emite şi comunică organului fiscal central competent formularul „Dispoziţie de modificare a dispoziţiei de stabilire a creanţelor fiscale ale contribuabililor faţă de bugetele locale ce pot face obiectul compensării cu obligaţiile fiscale/bugetare către bugetul de stat“, conform modelului prevăzut în anexa nr. 3 la ordin, denumit în continuare dispoziţie de modificare. La stabilirea sumei rămase de compensat din hotărârea judecătorească definitivă, organul fiscal local are în vedere suma rămasă nestinsă după efectuarea compensărilor atât de către organul fiscal local competent, cât şi de către organul fiscal central competent.

Reglementările ce vizează procedura de efectuare, de către organul fiscal central, a stingerii, prin compensare, a creanţelor fiscale faţă de bugetul local, stabilite prin hotărâri judecătoreşti definitive, cu obligaţiile fiscale/bugetare către bugetul de stat, cuprinse în cap. III din procedura aprobată prin Ordinul nr. 5.329/2023 – disponibile AICI