Cele două proceduri aprobate la 10 noiembrie 2025 de Agenția Națională de Administrare Fiscală prin Ordinul nr. 2.509/2025, publicat în Monitorul Oficial nr. 1067 din 20 noiembrie 2025, stabilesc cadrul juridic pentru aplicarea regimului special de scutire destinate întreprinderilor mici, atât în România, cât și în alte state membre ale Uniunii Europene.

     Prima procedură vizează persoanele impozabile nestabilite în România, care aplică regimul special pentru operațiunile efectuate pe teritoriul României. A doua procedură reglementează modul în care persoanele impozabile stabilite în România pot aplica regimul special într-un alt stat membru.

     Potrivit procedurii aferente articolului 310² din Codul fiscal, persoanele impozabile care au sediul activității economice într-un alt stat membru pot opta pentru aplicarea regimului special de scutire pentru operațiunile efectuate în România. Condițiile sunt stabilite de articolul 310² alineatul (1) din Codul fiscal și presupun, printre altele, neatingerea plafonului de 100.000 euro la nivelul Uniunii Europene în anul solicitării și în anul precedent.

     Competența de administrare revine Administrației fiscale pentru contribuabili nerezidenți din cadrul Direcției Generale Regionale a Finanțelor Publice București. Aplicarea regimului începe la data validării codului individual de identificare atribuit de statul membru de stabilire, transmis organului fiscal competent prin mijloace electronice.

     Procedura detaliază confirmarea aplicării regimului în termen de 15 zile lucrătoare, respingerea solicitării în cazul depășirii plafonului legal și gestionarea notificărilor prealabile și a raportărilor trimestriale transmise de autoritățile fiscale ale statului membru de stabilire.

     Procedura corespunzătoare articolului 310¹ din Codul fiscal reglementează aplicarea regimului special într-un alt stat membru de către persoanele impozabile stabilite în România. Aceasta stabilește modul în care autoritatea fiscală din România administrează informațiile privind cifrele de afaceri la nivelul Uniunii Europene, notificările prealabile și raportările trimestriale referitoare la operațiunile desfășurate în afara României.

     Organele fiscale române gestionează solicitările persoanelor impozabile stabilite în România care depun notificarea prealabilă pentru aplicarea regimului special într-un alt stat membru. Confirmarea sau respingerea solicitării se realizează în funcție de respectarea plafonului de 100.000 euro la nivelul Uniunii Europene și a criteriilor prevăzute în articolul 310¹ din Codul fiscal.

     Procedura reglementează și modul în care se operează modificările transmise de persoanele impozabile prin actualizarea notificărilor, precum și modul în care sunt administrate informațiile privind încetarea aplicării regimului special într-un alt stat membru.

     Ambele proceduri se bazează pe schimbul electronic de informații între autoritățile fiscale ale statelor membre, utilizând sistemele informatice puse la dispoziție de Centrul Național pentru Informații Financiare. Comunicarea electronică privește notificările prealabile, rectificările acestora, raportările trimestriale și deciziile de confirmare sau respingere a aplicării regimului special. Această structură comună asigură uniformizarea administrării regimului special de scutire la nivelul Uniunii Europene și permite organului fiscal competent din România să verifice respectarea plafonelor legale și a condițiilor prevăzute de Codul fiscal.

     Deși cele două proceduri au domenii diferite, ele funcționează complementar. Prima se aplică persoanelor impozabile nestabilite în România, iar a doua persoanelor impozabile stabilite în România care operează în alte state membre. În ambele cazuri, organul fiscal român verifică eligibilitatea, administrează evidența și comunică în sistem electronic cu autoritățile din alte state membre.

Click AICI pentru textul complet al Ordinului nr. 2.509/2025 privind aprobarea Procedurii de aplicare a regulilor prevăzute la art. 310^1 din Codul fiscal, pentru persoanele impozabile cu sediul activităţii economice în România care aplică regimul special de scutire pentru întreprinderile mici în alte state membre, a Procedurii de aplicare a regimului special de scutire pentru întreprinderile mici aplicat în România de persoane impozabile cu sediul activităţii economice în alte state membre, prevăzut la art. 310^2 din Codul fiscal, precum şi a modelului şi conţinutului unor formulare